當政府將碳稅也視為一個籌集收入的工具使用時，就必須考慮 其在稅收收入總額中的貢獻份額。當碳稅的財政收入功能被凸現時，就不得不面臨以下的考慮：

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1、稅收收入的穩定性 本+文+內.容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網 t a np ai fan g.com

既然基于彌補外部不經濟原理的碳稅政策就是減少CO2排放量，那也就是在減少碳稅的稅 基，那么稅收收入功能與經濟 效率功能就會產生沖突，基于排放削減目的的高稅率設計能夠較好的實現CO2排 放限制但會導致稅基的萎縮，相反，低稅率能夠持久的籌集收入但卻無法有效實現庇古稅初 衷。 本*文@內-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網 t an pa i fa ng . c om

2、稅收收入的專用性 本+文`內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網-tan pai fang . com

從目前各國的碳稅征收過程中，可以發現一般都遵照稅收中性原則，即將碳稅返還或用于環 境保護方面的投資，而不用于一般性的公共開支。當然，對于類似專用的性的質疑也一直存在，Fullerton就認為這樣的處理忽視了稅收的經濟效率和預算績效。 本+文`內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網-tan pai fang . com

3、稅收收入的政治性 內/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網-tan p a i fang . com

從公共選擇的視角看，碳稅會面臨不同部門的影響與干預，收入管 理部門(如國家稅務機關或財政部)是基于收入最大化的角度來設計碳稅的邊際稅率，或者 說是在不損害稅基的前提下希望能籌集更多的收入，但環境管理部門(如環境保護部門)卻希 望邊際稅率的設計能為污染削減提供有效的激勵，因此更希望提高碳稅的稅率，盡管這可能 會增加稅收征收的難度。Oates就認為最終具體方法的實施可能是收入需要和環境目標之 間的妥協。 本`文@內/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網-tan pai fang. com

4、稅收收入的替代性

對于碳稅而言，政府的立場決定稅收收入的整體水平。如果僅僅是作為一種新興稅源的開辟 ，首先需要實現的是稅收規模最大化的政策目標；如果將其視為“綠色稅收”的一 個途徑，則要保持稅收收入中性的原則，用碳稅來替換那些扭曲性稅收，以減少征稅的福利 成本，因為這樣 不僅約束了對環境損害的經濟活動，也使得稅制的效率損失進一步降低，會間接導致社會福 利的增加，以實現 “雙重紅利”的效率目標。

碳稅征收中的公平問題

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雖然碳稅在理論上非常優異，但真正實施碳稅的國家卻并不多 。這是因為從理 論上進行分析，碳稅在收入分配方面具有累退性的特征，其基本表現為： 本文@內/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網-tan pai fang . com

1 征稅對象的特殊性

碳稅理論上應該對CO2排放量進行征收，但是由于環境技術監測水平和征管成本的約束， 一般將征稅對象確定為化石燃料，用以替代對CO?2實際排放量征收，由于化石 燃料的需求彈性比較低，而且稅款直接計入產品價格，所以碳稅不像所得稅和財產稅那樣具 有直接調節社會公平的功能，其征收它們對窮人的傷害會更大，具有分配的累退性，這樣的 擔憂主要是因為碳稅會增加能源使用的成本，因為窮人用于類似的支出占其收入會表現出更 高的比例。Robison通過對不同收入階層的比較分析，發現當污染品在不同收入階層消費中 都占有一定比例后，環境管制政策的確是呈現累退性的特征。 本`文-內.容.來.自：中`國^碳`排*放*交^易^網 ta np ai fan g.com

2 征稅目的的特殊性

碳稅制定的目標就是改善環境，控制污染。碳稅的開征對污染地區居民的直接影響當然是有 益的，環境得到改善，提高了當地居民的身心健康水平。但是從長期來看，可能存在兩個變 化，會導致低收入者的福利水平下降： 本*文@內-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網 t an pa i fa ng . c om

其一，如果環境的管制在一定程度上阻礙了經濟增長或惡化了就業形勢，低收入者的收入下 降會抵消環境優化的收益；而環境的改善也會拉升當地的房價和土地價值，低收入者的福利 水平反而下降，間接導致低收入者承擔了額外的改革成本，國民財富在向著對低收入者不利 的方向集中。 本/文-內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網-tan pai fang . com

其二，通常情況下，政府為了擴大經濟規模，會將征收的收入用于資本積累，這將提高財產 性收益占國民收入中的比重，降低勞動報酬在國民收入中的比重，同時征收碳稅最終會提高 工資成本，使雇主對勞動力的需求下降，因此征收碳稅必然會進一步擴大資本所有者和勞動 者之間的收入分配差距。 內-容-來-自；中_國_碳_0排放￥交-易=網 t an pa i fa ng . c om