二、低碳經濟下的會計假設

（一）會計主體假設

會計主體是指擁有一定經濟資源并對這部分資源負責，開展一定經濟業務的獨立主體。提出會計主體假設是為了明確會計核算的空間范圍。這是因為，會計人員處理的數據和提供的信息是有空間范圍的，應明確哪些經濟活動應予以確認、計量和報告，進而反映會計主體的經濟活動，為有關各方提供所需要的會計信息。在傳統的工業經濟時代，會計主體很明確，一般表現為獨立核算的企業。低碳經濟要求企業應該節約資源，保護環境。企業作為市場的參與者，應當承擔節約能源，避免污染的責任，這就要求企業應該作為低碳經濟條件下會計主體。但是，環境作為一個社會的公共品，屬社會共有，對于低污染全社會都應當有責任，那么整個社會也應當是低碳經濟下會計核算的范圍內。所以低碳經濟下會計主體假設要求：一方面，會計的主體假設應當注重企業微觀方面，把低碳經濟的核算內容考慮在內，也就是將游離于傳統會計核算范圍外的環境資源的價值消耗與補償納入會計核算體系。另一方面，會計不僅要求核算本會計主體內部的資源消耗，污染事項同時也要考慮本會計主體與其他會計主體之間相互聯系的環境事項，從宏觀方面把握住低污染的環境問題[4]。

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（二）持續經營假設

該假設認為在可以預見的未來，企業將不會進行清算、解散或者破產，它要求會計人員以持續、正常的經營活動為前提進行會計核算。一旦有證據表明企業難以為繼，會計上就應按照清算基礎進行處理。企業要走低碳道路，通過技術創新、制度創新、產業轉型、新能源開發等多種手段，降低環境污染程度來實現企業的可持續發展。這就要求會計核算系統里應當包括現行會計核算系統中所沒有的環境資產與環境負債[5]。如果環境資產與環境負債的負差額超過了其他資產與負債的正差額的話，那么企業可以說已經到了破產的地步。

（三）會計中的會計分期假設

會計分期是指將一個企業持續的生產經營活動過程劃分為一個個連續的、長短相等的期間，又稱會計期間。會計分期假設與持續經營假設是緊密聯系，相輔相成，缺一不可的。在假定主體有可能持續經營的前提下，定期從其持續經營的長河中，截取一個“時間段”總結其在特定期間內的經營成果、財務狀況、現金流量等是完全必要的。在低碳經濟條件下，會計也需要分期，但實際上，許多減少低污染，促進高能源利用率的支出很難正確分攤到其各個受益期的。傳統的會計核算是把按照會計年度來核算經濟內容的，把各個支出的收益期作為分攤的標準，但是在低碳經濟下，企業的一項保護環境措施，不但會造福企業本身，同樣也造福了整個社會，整個人類。而這個受益期通常是經過數年才能顯現出來，這就導致很難分攤這個措施支出[6]。所以，這也對會計的進一步發展和完善提出了一個重要的研究方向，即支出受益期的確認與計量。