此次《意見(jiàn)》在完善“雙碳”財(cái)稅政策中的另外兩項(xiàng)部署分別是：落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠；研究碳減排相關(guān)稅收政策。

 

施正文表示，目前中國(guó)已有部分碳減排相關(guān)稅種或稅收優(yōu)惠政策，但要實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，仍需要完善相關(guān)政策，包括探討是否開(kāi)征碳稅等，打造一套綠色稅制，充分發(fā)揮碳減排作用。在稅收優(yōu)惠政策方面，目前中國(guó)對(duì)風(fēng)電、光伏發(fā)電等清潔能源、節(jié)能設(shè)備項(xiàng)目等實(shí)施增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。新能源汽車、公共交通車輛和節(jié)能車船等也享受車輛購(gòu)置稅等相關(guān)優(yōu)惠政策。

 

在碳減排相關(guān)稅收方面，中國(guó)早已對(duì)原油、天然氣和煤炭等化石能源征收資源稅，成品油開(kāi)征消費(fèi)稅，對(duì)大氣污染物等開(kāi)征環(huán)保稅，對(duì)小汽車等開(kāi)征車輛購(gòu)置稅等，在降碳減排和促進(jìn)低碳發(fā)展上發(fā)揮了重要作用。

 

目前在碳減排相關(guān)稅收政策研究中，碳稅比較受關(guān)注。碳稅是專門針對(duì)碳排放且以二氧化碳排放量為征收對(duì)象的稅種。前些年環(huán)保稅立法時(shí)，曾有人建議將二氧化碳納入征稅范圍，不過(guò)最終并未納入。

 

施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，目前相關(guān)方面在研究是否開(kāi)征碳稅。碳稅和碳排放交易都是碳減排政策手段。目前國(guó)際上有的用其中一種手段，有的則是兩個(gè)手段并用。今年全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)上線交易已經(jīng)啟動(dòng)，目前主要覆蓋發(fā)電行業(yè)重點(diǎn)排放單位。碳排放權(quán)交易主要針對(duì)大企業(yè)，以固定排放額度交易這一市場(chǎng)手段，來(lái)控制和減少溫室氣體排放。而碳稅則是通過(guò)增加碳排放稅收成本，來(lái)促進(jìn)碳減排。

 

“碳排放權(quán)交易很難覆蓋所有市場(chǎng)主體，而且歐盟提出碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)進(jìn)口商品征收碳邊境稅等，在中國(guó)實(shí)現(xiàn)‘雙碳’目標(biāo)下，可以考慮征收碳稅，企業(yè)碳稅可以抵扣碳排放權(quán)交易額，避免重復(fù)增加企業(yè)成本。”施正文說(shuō)。

 

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員許文曾撰文表示，中國(guó)開(kāi)征碳稅有兩種實(shí)現(xiàn)路徑，一種是改造現(xiàn)行稅種，通過(guò)對(duì)化石燃料相關(guān)稅種的改造，以二氧化碳排放量為依據(jù)進(jìn)行附加征收，以達(dá)到征收碳稅的目的。第二種是在現(xiàn)行對(duì)化石燃料征收的稅種之外，直接以二氧化碳排放作為征收對(duì)象，開(kāi)征名稱為“碳稅”的新稅種。

 

白彥鋒表示，我國(guó)現(xiàn)行稅制體系當(dāng)中也有資源稅、成品油消費(fèi)稅、車船稅等與綠色低碳內(nèi)容緊密相關(guān)的稅制基礎(chǔ)，在整合的基礎(chǔ)上開(kāi)征碳稅，對(duì)于理順政策體系、進(jìn)而加快我國(guó)碳達(dá)峰和碳中和的進(jìn)程，減輕一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體擬開(kāi)征的碳邊境調(diào)節(jié)稅可能對(duì)我國(guó)貿(mào)易發(fā)展的影響，都具有一定積極作用。

 

許文認(rèn)為，碳稅開(kāi)征需要權(quán)衡好實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)與碳稅的經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響之間的關(guān)系，合理選擇改革時(shí)機(jī)。需要做好碳稅與碳排放權(quán)交易調(diào)控力度的協(xié)調(diào)，為碳減排提供一個(gè)相對(duì)明確的碳價(jià)，并使不同政策調(diào)控下的碳排放適用相對(duì)公平的碳價(jià)，從而能夠?qū)μ寂欧胚M(jìn)行全面調(diào)控。