在碳稅和碳交易同時實施的情況下，需要在制度和政策上合理構建二者的協(xié)調機制，以更好地實現碳減排目標，同時避免對企業(yè)造成過重負擔。總體來看，這一協(xié)調機制應包括兩個方面。

 

（1）調控范圍的協(xié)調機制。如前所述，為了避免對同一排放源或企業(yè)造成雙重負擔，碳稅和碳交易的調控范圍應避免重疊。即清晰劃分碳稅與碳交易各自的調控范圍的情況下，明確規(guī)定納入碳交易體系的排放源或企業(yè)不屬于碳稅征收范圍。

 

考慮到部分屬于碳稅征收范圍的企業(yè)也可能參與自愿減排交易（CER），因此，對應納碳稅的企業(yè)從碳交易市場中購買的排放量也可以給予免稅政策。

 

此外，在可行的情況下，還可允許符合條件的企業(yè)或排放源，如在一定的二氧化碳排放范圍內的企業(yè)，允許其自行進行選擇適用碳稅或碳交易政策。

 

（2）調控力度的協(xié)調機制。在碳稅和碳交易調控力度的協(xié)調機制上，主要包括兩方面的內容：

 

一是不同調控手段在企業(yè)成本負擔上的協(xié)調。由于碳市場所確定的碳價格存在的不確定性，這與碳稅相對確定的稅率水平（碳價格）之間可能會存在著較大差距，這就可能會導致適用不同調控政策的企業(yè)之間存在負擔不公平的問題。為構建相對公平的碳減排成本政策環(huán)境，需要從碳交易和碳稅兩個方面的制度設計著手，實現二者在調控力度上的大體一致。一方面，在碳排放權配額的分配上，需要結合碳市場的逐步完善，通過拍賣使企業(yè)有償獲取配額；另一方面，碳稅需要根據企業(yè)配額拍賣的價格和碳市場中的交易價格情況，作為制定碳稅稅率水平的重要參考依據，通過建立動態(tài)調整的碳稅稅率制度來協(xié)調與碳交易體系之間的負擔關系。

 

二是碳稅和碳交易基于調控力度的配合方式。碳稅與碳交易的另一個重要配合模式，是在國內碳市場發(fā)生失靈的情況下，即市場中的碳價格降低到很低的水平，已經無法調控企業(yè)碳排放行為時，通過碳稅起到碳價支撐作用。此時，可對碳交易體系無法調控的碳排放和企業(yè)征收一定稅率水平的碳稅。這種情況下實施的碳稅，是利用碳稅在碳價格或排放成本上的確定性，以其稅率水平來確定排放的最低碳價格。

 

課題組介紹：

 

中國財政科學研究院課題組

 

負責人：傅志華

 

執(zhí)　筆：傅志華　程　瑜　許　文　施文潑　樊軼俠

 

全文刊發(fā)《財政研究》第4期