2023年，新版的全球報告倡議組織(GRI)可持續發展報告標準將正式生效，國際財務報告準則(IFRS)也在2022年發布了新的可持續披露準則意見征求稿。ESRS在制定過程中，也確保了與這兩個國際可持續報告標準保持一致，納入了它們的基本要素。比如，ESRS強調報告的“雙重實質性”，綜合考量了GRI的影響實質性和IFRS的財務實質性）；這三個標準也都強調了包括利益相關方溝通、盡職管理和報告鑒證的重要性；ESRS信息披露的五項原則（相關性、真實性、可比性、可驗證性和可讀性）在GRI和IFRS中全部有所體現。

 

值得注意的是，GRI作為ESRS的共同制定者，在整個標準建立過程中與EFRAG合作，并提供了大量技術支持，使GRI標準和ESRS具有互操作性，也增加了GRI標準在歐盟地區的相關性。ESRS的結構與GRI標準類似，包括基礎原則、一般披露、實質性議題評估和三個專項議題（環境、治理和社會），以及后續發布的行業標準。雖然基于歐盟法規的一致性和歐洲的雄心水平，ESRS在披露項上與GRI標準還是存在差異，在諸如報告鑒證等方面，ESRS也提出了更嚴格的要求（GRI標準僅建議企業對報告進行鑒證）。考慮到GRI和EFRAG在ESRS的制定過程中會持續保持緊密合作，以減少企業報告的負擔，我們建議未來可能受CSRD影響的企業現階段使用GRI標準進行報告。因為ESRS要求在確認披露議題優先級的第一步即是影響實質性評估，GRI標準作為目前全球唯一專注可持續發展影響的報告標準，可以幫助企業識別、評估對外界影響的重大程度（包括對外部經濟、環境、人和人權的最重大的影響）。以此為基礎，企業可以在后續工作中確認財務上的實質性問題。ESRS正式生效后，已經使用 GRI標準進行報告的公司可以基于現有的報告流程和實踐，整合新的 ESRS 的要求。

 

附錄

 

CSRD生效時間線

 

2025年1月1日，適用于已經受NFRD約束的公司

 

2026 年1月1日，適用于目前不受NFRD約束的大型公司（資產總額超過2000萬歐元，收入超過4000萬歐元，年度員工平均人數超過250人）

 

2027 年1月1日，適用于在歐盟上市的中小企業（微型企業除外）、小型和非復雜信貸機構和專屬保險公司

 

2029年1月1 日，適用于在歐盟凈營業額超過 1.5 億歐元的第三國企業，它們在歐盟至少有一家子公司或分支機構

 

參考資料：

 

Council of the EU (2022): Council gives final green light to corporate sustainability reporting directive. 

 

https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2022/11/28/council-gives-final-green-light-to-corporate-sustainability-reporting-directive/

 

EFRAD (2022): Draft European Sustainability Report Standards.

 

European Commission (2022): Corporate sustainability reporting. 

 

https://finance.ec.europa.eu/capital-markets-union-and-financial-markets/company-reporting-and-auditing/company-reporting/corporate-sustainability-reporting_en

 

European Commission (2022): EU taxonomy for sustainable activities. 

 

https://finance.ec.europa.eu/sustainable-finance/tools-and-standards/eu-taxonomy-sustainable-activities_en

 

European Commission (2022): Questions and Answers: Corporate Sustainability Reporting Directive proposal. 

 

https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/qanda_21_1806

 

GRI (2022): ESG standards, frameworks and everything in between.

 

GRI (2022): GRI 1 Foundation 2021.

 

GRI (2022): GRI and the European Sustainability Reporting Standards (ESRS).

 

ISSB (2022): Exposure Draft IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information (draft S1).