為方便納稅人及時(shí)了解掌握稅收優(yōu)惠政策,更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的稅收作用,稅務(wù)總局于2017年4月發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》),受到廣大納稅人普遍歡迎。黨中央、國(guó)務(wù)院持續(xù)加大對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,新推出一系列稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局在認(rèn)真抓好落實(shí)的同時(shí),及時(shí)跟進(jìn)梳理,形成了最新《指引》,在2019年6月全國(guó)“雙創(chuàng)”活動(dòng)周舉辦期間特別推出。
《指引》歸集了截至2019年6月我國(guó)針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出的89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施,覆蓋企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展的整個(gè)生命周期。其中,2013年以來出臺(tái)的稅收優(yōu)惠有78項(xiàng)。
《指引》延續(xù)了2017年的體例,結(jié)構(gòu)上分為引言、優(yōu)惠事項(xiàng)匯編和政策文件匯編目錄。每個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)分為享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)。優(yōu)惠事項(xiàng)匯編繼續(xù)按照三個(gè)階段對(duì)企業(yè)初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期和成熟期適用的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分類整理,在內(nèi)容上展示了支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策最新成果:
——在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)方面,小型微利企業(yè)所得稅減半征稅范圍已由年應(yīng)納稅所得額30萬元以下逐步擴(kuò)大到300萬元以下,增值稅起征點(diǎn)已從月銷售額3萬元提高到10萬元,高校畢業(yè)生、退役軍人等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策已“提標(biāo)擴(kuò)圍”,并將建檔立卡貧困人口納入了政策范圍。
——在鼓勵(lì)科技創(chuàng)新方面,一是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新主體孵化,科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策享受主體已擴(kuò)展到省級(jí)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案的眾創(chuàng)空間;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅政策已推廣到全國(guó)實(shí)施。二是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)業(yè)資金聚合,金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶貸款利息免征增值稅的單戶授信額度,已由10萬元擴(kuò)大到1000萬元;金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。三是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新人才集聚,對(duì)職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征個(gè)人所得稅。四是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新能力提升,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度逐步加大,企業(yè)委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍,所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例均由50%提高至75%,固定資產(chǎn)加速折舊政策已推廣到所有制造業(yè)領(lǐng)域。五是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展,軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用條件進(jìn)一步放寬。
《指引》可以在稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢,廣大納稅人可以對(duì)照《指引》,找到適合自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠,充分享受政策紅利。稅務(wù)部門也將持續(xù)深化“放管服”改革,不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措,確保“雙創(chuàng)”優(yōu)惠政策落地更便利更通暢。
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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引
推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,是發(fā)展的動(dòng)力之源,也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策,截至2019年6月,我國(guó)針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了89項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施,尤其是2013年以來,新出臺(tái)了78項(xiàng)稅收優(yōu)惠,覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。
一
企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來華定居
專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí),國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)
平臺(tái)、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。具體包括:
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